Stawki VAT na Cyprze

VAT na Cyprze ma standardową stawkę 19% — niższą od średniej UE (~21,5%). Dla firm międzynarodowych system oferuje znaczące korzyści dzięki reverse charge dla usług B2B transgranicznych.

Stawki VAT

Rejestracja VAT

Obowiązkowa powyżej 15.600 EUR. Dobrowolna możliwa. Obowiązkowa dla transakcji wewnątrzwspólnotowych B2B niezależnie od obrotu.

Reverse charge (B2B)

Dla usług B2B w innych krajach UE: brak cypryjskiego VAT na fakturze. Adnotacja: "Reverse Charge — Art. 44 Dyrektywa VAT".

OSS (One Stop Shop)

Dla sprzedaży B2C transgranicznej: jedna kwartalna deklaracja na Cyprze obejmuje 27 państw. Próg: 10.000 EUR rocznie.

Deklaracje VAT

Kwartalne: 10. dnia miesiąca po kwartale. Format elektroniczny (TAXISnet). Opóźnienie: 50 EUR/mies. + 1,75% odsetki.

Czytaj dalej: Zakładanie spółki, E-commerce.

Stawki standardowa, obniżone i zero

Cypr stosuje system VAT z wieloma stawkami zgodny z Dyrektywą VAT UE. Stawki są następujące:

Stawka standardowa — 19 %: Ma zastosowanie do większości towarów i usług nie wymienionych konkretnie w ramach stawek obniżonych lub zerowych. Obejmuje to większość usług profesjonalnych, elektronikę, odzież, posiłki restauracyjne i ogólne dostawy biznesowe.

Stawka obniżona — 9 %: Ma zastosowanie do usług restauracyjnych i cateringowych (żywność i napoje bezalkoholowe podawane w restauracjach, kawiarniach i na wynos), zakwaterowania hotelowego i turystycznego oraz niektórych innych usług.

Stawka obniżona — 5 %: Ma zastosowanie do określonej listy towarów i usług, w tym książek (drukowanych i elektronicznych), gazet i periodyków, produktów farmaceutycznych, sprzętu medycznego dla osób niepełnosprawnych, niektórych artykułów spożywczych, krajowego transportu pasażerskiego, wstępu na wydarzenia kulturalne i renowacji prywatnych mieszkań (pod pewnymi warunkami). Co istotne, obniżona stawka 5 % ma również zastosowanie do nabycia lub budowy nowego głównego miejsca zamieszkania dla pierwszych 130 metrów kwadratowych powierzchni.

Stawka zero — 0 %: Ma zastosowanie do eksportu towarów do krajów spoza UE, międzynarodowych usług transportowych oraz dostaw i napraw statków morskich i samolotów. Dostawy ze stawką zero różnią się od dostaw zwolnionych w jednym ważnym aspekcie: firmy ze stawką zero mogą odzyskać VAT naliczony od zakupów, podczas gdy firmy zwolnione nie mogą.

Dostawy zwolnione: Niektóre działania są zwolnione z VAT, co oznacza, że żaden VAT nie jest naliczany od dostawy, ale VAT naliczony nie może być odzyskany. Działania zwolnione obejmują usługi finansowe (bankowość, ubezpieczenia, obrót papierami wartościowymi), opiekę medyczną i dentystyczną, edukację, najem nieruchomości (mieszkalnych i komercyjnych) oraz sprzedaż nieruchomości (z wyjątkiem nowych budynków sprzedanych przed pierwszym zasiedleniem).

Rejestracja VAT i zgodność

Progi rejestracji: Obowiązkowa rejestracja VAT jest wymagana, gdy obrót podlegający opodatkowaniu przekracza EUR 15.600 w poprzednich 12 miesiącach lub oczekuje się, że przekroczy ten próg w ciągu następnych 30 dni. Dobrowolna rejestracja jest dostępna poniżej tego progu i może być korzystna dla firm ponoszących znaczny VAT na zakupach (umożliwiając odzyskanie VAT naliczonego).

Składanie i płatność: Deklaracje VAT są składane kwartalnie, a deklaracja i płatność są wymagane do 10. dnia drugiego miesiąca po każdym kwartale. Deklaracje są składane elektronicznie przez portal TAXISnet. Spóźnione złożenie powoduje kary EUR 50 za deklarację plus 10 % należnego VAT.

Odzyskiwanie VAT naliczonego: Firmy zarejestrowane jako podatnicy VAT mogą odzyskać VAT zapłacony od zakupów biznesowych (VAT naliczony), odliczając go od VAT pobranego od sprzedaży (VAT należny). Jeśli VAT naliczony przekracza VAT należny w okresie, nadwyżka tworzy kredyt, który można przenieść lub w niektórych przypadkach zwrócić. VAT naliczony od wydatków prywatnych lub niezwiązanych z biznesem nie podlega odzyskaniu.

Częściowe zwolnienie: Firmy dokonujące zarówno dostaw opodatkowanych, jak i zwolnionych (na przykład firma świadcząca zarówno usługi konsultingowe, jak i doradztwo finansowe) muszą podzielić swój VAT naliczony między części odzyskiwalne i nieodzyskiwalne. Standardowa metoda wykorzystuje stosunek obrotu opodatkowanego do całkowitego obrotu, ale specjalne metody mogą być uzgodnione z Departamentem VAT dla dokładniejszego podziału.

Zasady transgranicznego VAT w UE

Dla cypryjskich spółek handlujących z innymi państwami członkowskimi UE obowiązuje kilka specjalnych zasad VAT:

Usługi B2B: Większość transgranicznych usług dla klientów biznesowych UE podlega mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Wystawiasz fakturę bez VAT, klient rozlicza VAT we własnym kraju, a Ty zgłaszasz dostawę w swojej deklaracji VIES. Jest to standardowe traktowanie konsultingu, usług IT, opłat za zarządzanie i większości usług profesjonalnych.

Usługi B2C: Usługi dla konsumentów UE są generalnie opodatkowane na Cyprze (gdzie ma siedzibę dostawca) stawką 19 %. Jednak usługi świadczone elektronicznie (oprogramowanie, treści cyfrowe, kursy online) dla konsumentów UE są opodatkowane w kraju konsumenta na podstawie zasad Punktu Kompleksowej Obsługi (OSS). Jeśli zarejestrujesz się dla OSS na Cyprze, możesz złożyć jedną kwartalną deklarację obejmującą całą sprzedaż konsumentom UE, z VAT automatycznie rozdzielonym do każdego państwa członkowskiego.

Towary — dostawy wewnątrzwspólnotowe: Towary wysyłane do firm zarejestrowanych jako podatnicy VAT w innych krajach UE są opodatkowane stawką zero (bez VAT), pod warunkiem uzyskania dowodu wysyłki i numeru VAT klienta. Towary sprzedawane konsumentom w innych krajach UE podlegają VAT w kraju przeznaczenia po przekroczeniu paneuropejskiego progu sprzedaży na odległość EUR 10.000 — w którym to momencie rejestracja OSS staje się obowiązkowa.