Status osoby niebędącej rezydentem domicylowanym na Cyprze — powszechnie nazywany Non-Dom — jest jednym z najkorzystniejszych reżimów podatkowych w Unii Europejskiej dla międzynarodowych przedsiębiorców i inwestorów. Oferuje pełne zwolnienie ze Specjalnej Składki Obronnej (SDC) od dochodów z dywidend, odsetek i określonych dochodów z najmu przez okres do 17 lat (z możliwością przedłużenia do 27 lat). W praktyce oznacza to, że dywidendy otrzymywane od spółki cypryjskiej są opodatkowane stawką 0% zamiast 5% obowiązujących rezydentów domicylowanych.
Czym jest status Non-Dom?
Pojęcie „domicylu" w prawie cypryjskim wywodzi się z brytyjskiego systemu prawnego (Common Law). Różni się zasadniczo od rezydencji podatkowej: domicyl oznacza kraj, z którym osoba jest trwale związana, podczas gdy rezydencja podatkowa zależy od fizycznej obecności w danym roku. Osoba przeprowadzająca się na Cypr staje się rezydentem podatkowym (spełniając zasadę 183 dni lub 60 dni), ale nie staje się automatycznie „domicylowaną" na Cyprze. Ta różnica tworzy korzyść podatkową: jako Non-Dom jesteś rezydentem podatkowym na Cyprze (i podlegasz opodatkowaniu od światowego dochodu według skali podatku dochodowego), ale jesteś zwolniony z SDC.
Kto może skorzystać ze statusu Non-Dom?
Automatycznie kwalifikujesz się jako Non-Dom, jeśli nie urodziłeś się na Cyprze (Twój domicyl pochodzenia nie jest cypryjski) i nie byłeś rezydentem podatkowym na Cyprze przez 17 z ostatnich 20 lat. Nie jest wymagany żaden formalny wniosek — status obowiązuje automatycznie. Zdecydowana większość ekspatów osiedlających się na Cyprze spełnia te warunki bez żadnych dodatkowych formalności.
Konkretne korzyści podatkowe
Zwolnienie z SDC od dywidend: Dywidendy otrzymywane przez osobę Non-Dom są w 100% zwolnione z SDC. Dla rezydenta domicylowanego stawka wynosiłaby 5%. Przy dochodzie z dywidend wynoszącym 200 000 EUR rocznie oszczędność wynosi 10 000 EUR rocznie — czyli 170 000 EUR w ciągu 17-letniego okresu Non-Dom.
Zwolnienie z SDC od odsetek: Dochody odsetkowe są zwolnione z SDC dla osób Non-Dom (standardowa stawka: 30% dla rezydentów domicylowanych). To znacząca korzyść dla inwestorów z portfelami obligacji lub znaczącymi depozytami bankowymi.
Czas trwania i przedłużenie
Status Non-Dom obowiązuje przez 17 lat od pierwszego roku rezydencji podatkowej na Cyprze. Od reformy 2026 możliwe jest przedłużenie statusu o dodatkowe 5 lat za inwestycję 250 000 EUR, a drugie przedłużenie o 5 lat jest możliwe na tych samych warunkach — łączny maksymalny okres wynosi 27 lat.
Non-Dom a podatek od osób prawnych
Status Non-Dom nie zmienia stawki podatku od osób prawnych (15%). Zyski Twojej spółki cypryjskiej podlegają opodatkowaniu 15%, a następnie są wypłacane jako dywidendy przy 0% SDC. Efektywna łączna stawka (od zysku do portfela osobistego) wynosi zatem 15% — w porównaniu z ok. 48% w Niemczech, 45% we Francji czy 52% w Irlandii.
Często zadawane pytania
Nie. Status obowiązuje automatycznie, jeśli nie urodziłeś się na Cyprze i nie byłeś rezydentem podatkowym przez 17 z ostatnich 20 lat. Nie jest wymagana żadna formalność administracyjna.
17 lat, z możliwością przedłużenia o 5+5 lat (250 000 EUR za każde przedłużenie) do łącznego maksimum 27 lat.
Tak. Dywidendy otrzymywane przez osobę Non-Dom są całkowicie zwolnione z SDC. Podatek od osób prawnych w wysokości 15% obowiązuje na poziomie spółki, ale przy wypłacie do Non-Dom nie jest należny żaden dodatkowy podatek.
Czytaj dalej: Korzyści podatkowe, Jak uzyskać status, Zasada 60 dni.