La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) à Chypre est une taxe sur la consommation qui s'applique à la plupart des biens et services. Le taux standard de 19% est inférieur à la moyenne européenne (~21,5%). Pour les entreprises opérant à l'international, le système offre des avantages significatifs grâce au mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) pour les services B2B transfrontaliers.
Taux de TVA à Chypre
| Taux | % | S'applique à |
|---|---|---|
| Standard | 19% | Biens et services courants |
| Réduit | 9% | Hôtellerie, restauration |
| Réduit | 5% | Alimentation, livres, pharma, résidence principale |
| Zéro | 0% | Exportations, transport international |
Inscription TVA
Obligatoire au-dessus de 15 600 EUR de chiffre d'affaires imposable. Inscription volontaire possible. Inscription obligatoire pour les transactions intracommunautaires (B2B UE) quel que soit le CA.
Reverse charge (B2B)
Pour les services fournis à des clients B2B dans d'autres pays de l'UE : le service est traité comme fourni dans le pays du client. Votre société chypriote ne facture pas de TVA chypriote — un avantage de trésorerie considérable.
OSS (One Stop Shop)
Pour les ventes B2C transfrontalières dans l'UE : une seule déclaration trimestrielle à Chypre couvre tous les 27 États membres. Élimine les inscriptions TVA dans chaque pays.
Questions fréquemment posées
Non. Les services B2B à des entreprises de l'UE relèvent du reverse charge. Facturez sans TVA avec la mention « Reverse Charge — Article 44 Directive TVA ».
En savoir plus : Création de société, E-commerce.
Taux standard, réduits et zéro
Chypre exploite un système de TVA à plusieurs taux aligné sur la directive TVA de l'UE. Les taux sont les suivants :
Taux standard — 19 % : S'applique à la plupart des biens et services non spécifiquement listés sous les taux réduits ou zéro. Cela inclut la plupart des services professionnels, l'électronique, les vêtements, les repas au restaurant et les fournitures commerciales générales.
Taux réduit — 9 % : S'applique aux services de restauration et de traiteur (aliments et boissons non alcoolisées servis dans les restaurants, cafés et à emporter), à l'hébergement hôtelier et touristique, et à certains autres services.
Taux réduit — 5 % : S'applique à une liste spécifiée de biens et services, notamment les livres (imprimés et électroniques), les journaux et périodiques, les produits pharmaceutiques, les équipements médicaux pour personnes handicapées, certains aliments, le transport intérieur de passagers, l'entrée aux événements culturels et la rénovation de logements privés (sous certaines conditions). Notamment, le taux réduit de 5 % s'applique également à l'acquisition ou à la construction d'une nouvelle résidence principale pour les 130 premiers mètres carrés de surface au sol.
Taux zéro — 0 % : S'applique aux exportations de biens vers des pays hors UE, aux services de transport international et à la fourniture et la réparation de navires et d'aéronefs. Les fournitures à taux zéro diffèrent des fournitures exonérées sur un point important : les entreprises à taux zéro peuvent récupérer la TVA en amont sur leurs achats, contrairement aux entreprises exonérées.
Fournitures exonérées : Certaines activités sont exonérées de TVA, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur la fourniture mais que la TVA en amont ne peut pas être récupérée. Les activités exonérées incluent les services financiers (banque, assurance, négociation de titres), les soins médicaux et dentaires, l'éducation, la location de biens immobiliers (résidentiels et commerciaux) et la vente de biens immobiliers (sauf les bâtiments neufs vendus avant la première occupation).
Enregistrement à la TVA et conformité
Seuils d'enregistrement : L'enregistrement obligatoire à la TVA est requis lorsque le chiffre d'affaires imposable dépasse 15 600 EUR au cours des 12 mois précédents ou est censé dépasser ce seuil dans les 30 jours suivants. L'enregistrement volontaire est disponible en dessous de ce seuil et peut être avantageux pour les entreprises qui supportent une TVA importante sur les achats (permettant la récupération de la TVA en amont).
Dépôt et paiement : Les déclarations de TVA sont déposées trimestriellement, la déclaration et le paiement étant dus le 10 du deuxième mois suivant chaque trimestre. Les déclarations sont déposées électroniquement via le portail TAXISnet. Le dépôt tardif entraîne des pénalités de 50 EUR par déclaration plus 10 % de la TVA due.
Récupération de la TVA en amont : Les entreprises enregistrées à la TVA peuvent récupérer la TVA payée sur les achats professionnels (TVA en amont) en la déduisant de la TVA collectée sur les ventes (TVA en aval). Si la TVA en amont dépasse la TVA en aval sur une période, l'excédent crée un crédit qui peut être reporté ou, dans certains cas, remboursé. La TVA en amont sur les dépenses privées ou non professionnelles n'est pas récupérable.
Exonération partielle : Les sociétés effectuant à la fois des fournitures imposables et exonérées (par exemple, une société fournissant à la fois des services de conseil et de conseil financier) doivent répartir leur TVA en amont entre les portions récupérables et non récupérables. La méthode standard utilise le ratio du chiffre d'affaires imposable au chiffre d'affaires total, mais des méthodes spéciales peuvent être convenues avec le département de la TVA pour une répartition plus précise.
Règles TVA transfrontalières dans l'UE
Pour les sociétés chypriotes commerçant avec d'autres États membres de l'UE, plusieurs règles spéciales de TVA s'appliquent :
Services B2B : La plupart des services transfrontaliers aux clients commerciaux de l'UE sont soumis au mécanisme d'autoliquidation. Vous émettez une facture sans TVA, le client comptabilise la TVA dans son propre pays, et vous déclarez la fourniture sur votre déclaration VIES. C'est le traitement standard pour le conseil, les services informatiques, les frais de gestion et la plupart des services professionnels.
Services B2C : Les services aux consommateurs de l'UE sont généralement imposables à Chypre (où le fournisseur est établi) à 19 %. Toutefois, les services fournis par voie électronique (logiciels, contenu numérique, cours en ligne) aux consommateurs de l'UE sont imposables dans le pays du consommateur en vertu des règles du Guichet Unique (OSS). Si vous vous enregistrez à l'OSS à Chypre, vous pouvez déposer une seule déclaration trimestrielle couvrant toutes les ventes aux consommateurs de l'UE, la TVA étant distribuée automatiquement à chaque État membre.
Biens — livraisons intracommunautaires : Les biens expédiés à des entreprises enregistrées à la TVA dans d'autres pays de l'UE sont à taux zéro (pas de TVA), à condition d'obtenir une preuve d'expédition et le numéro de TVA du client. Les biens vendus aux consommateurs d'autres pays de l'UE sont soumis à la TVA dans le pays de destination une fois que vous dépassez le seuil de vente à distance pan-européen de 10 000 EUR — auquel point l'enregistrement OSS devient obligatoire.
Récupération de la TVA sur les frais de constitution
Les honoraires professionnels pour la constitution de société, la comptabilité, les services juridiques et le siège social sont soumis à la TVA chypriote de 19 %. Si votre société s'enregistre à la TVA (même volontairement avant d'atteindre le seuil), vous pouvez récupérer cette TVA en amont. Pour une constitution typique et une première année de mise en place coûtant 5 000 EUR en honoraires professionnels, la TVA récupérable est de 950 EUR — une économie significative que de nombreux nouveaux entrepreneurs négligent. Enregistrez-vous à la TVA aussi tôt que possible si vous prévoyez des dépenses professionnelles B2B importantes.