Le regole sui prezzi di trasferimento a Cipro seguono il principio di libera concorrenza (arm's length) dell'OCSE. Ogni transazione tra parti correlate deve essere a condizioni di mercato.
Quando si applicano?
Transazioni tra società cipriota e società estera collegata. Management fees. Prestiti intragruppo. Royalties. Servizi condivisi.
Documentazione obbligatoria
Dal 2022, per fatturato > 750.000 EUR: Local File con descrizione transazioni, analisi di comparabilità, contratti intragruppo e metodologia applicata.
Metodi accettati
CUP (confronto con transazioni indipendenti). Cost Plus (costo + margine). Resale Price. TNMM (margine netto). Profit Split.
Sanzioni
Aggiustamento dell'utile imponibile. Penalità del 10%. Interessi di mora. Doppia imposizione potenziale.
Consigli pratici
Documentate le transazioni dal principio. Contratti scritti per ogni tipo. Benchmark indipendenti. Revisione annuale. CMC prepara la documentazione TP.
Domande frequenti
Il principio arm's length si applica a tutti. La documentazione formale è obbligatoria solo sopra le soglie.
Per saperne di più: IS, Holding.
The Arm's Length Principle in Cyprus
Cyprus's transfer pricing framework is based on the arm's length principle, consistent with the OECD Transfer Pricing Guidelines. This principle requires that transactions between related parties (companies under common ownership or control) must be conducted on terms comparable to those that would apply between independent parties in similar circumstances. If a Cyprus company buys services from a related company in another country, the price charged must reflect what an unrelated third party would charge for the same service.
The practical implication for Non-Dom entrepreneurs is significant. Many operate through structures involving a Cyprus company and related entities in other jurisdictions — for example, a Cyprus holding company receiving management fees from a foreign subsidiary, or a Cyprus trading company purchasing services from a related company owned by the same individual. All such transactions must be priced at arm's length, and the pricing must be documented and defensible.
Cyprus tax authorities have become increasingly active in scrutinising transfer pricing arrangements, particularly for companies claiming the IP Box regime (where the 3% effective rate creates an incentive to shift IP income into Cyprus) and for holding companies receiving management fees or dividends from foreign subsidiaries. While Cyprus's approach has historically been less aggressive than major economies like Germany or the UK, the trend is toward greater enforcement and documentation expectations.
Requisiti di documentazione
Cipro ha introdotto requisiti formali di documentazione sui prezzi di trasferimento nel 2022, in linea con l'approccio di documentazione a tre livelli dell'OCSE. I requisiti si applicano alle società residenti fiscali a Cipro che intraprendono transazioni controllate (transazioni con parti correlate) che superano determinate soglie:
Master File: Richiesto per gruppi con ricavi consolidati superiori a EUR 750 milioni. Il Master File fornisce una panoramica delle operazioni globali del gruppo multinazionale, delle politiche di transfer pricing e dell'allocazione di reddito e attività economica. La maggior parte degli imprenditori Non-Dom non raggiungerà questa soglia. Local File: Richiesto per le società cipriote con transazioni controllate superiori a EUR 750.000 in aggregato per categoria (transazioni riguardanti beni, servizi, transazioni finanziarie o proprietà intellettuale). Il Local File documenta le specifiche transazioni controllate dell'entità cipriota, il metodo di transfer pricing applicato e la giustificazione del perché i prezzi utilizzati rispettano il principio di libera concorrenza. Tabella riassuntiva delle informazioni: Tutte le società cipriote con transazioni tra parti correlate devono completare e presentare una Tabella Riassuntiva delle Informazioni (allegato alla dichiarazione fiscale), indipendentemente dal valore della transazione. Questa tabella fornisce una panoramica delle transazioni controllate per categoria e parte correlata.| Requirement | Threshold | Deadline |
|---|---|---|
| Summary Information Table | All controlled transactions | With annual tax return |
| Local File | EUR 750,000+ per category | Within 6 months of tax year end |
| Master File | EUR 750M+ group revenue | Within 12 months of group fiscal year end |
| Country-by-Country Report | EUR 750M+ group revenue | Within 12 months of group fiscal year end |
Common Transfer Pricing Arrangements for Non-Dom Structures
Several types of controlled transactions are particularly common among Non-Dom entrepreneurs operating through Cyprus companies:
Commissioni di gestione: Quando una società cipriota fornisce servizi di gestione a controllate estere (o viceversa), la commissione deve riflettere il valore dei servizi effettivamente forniti. Addebitare semplicemente una percentuale dei ricavi senza dimostrare quali servizi vengono eseguiti e perché la commissione è ragionevole è una debolezza comune. Licenza di proprietà intellettuale: Le società che utilizzano il regime IP Box cipriota tipicamente concedono in licenza IP da o verso parti correlate. Il tasso di royalty deve essere difendibile secondo il principio di libera concorrenza, tenendo conto del tipo di IP, del suo costo di sviluppo, dei ricavi attesi e di accordi di licenza comparabili con parti indipendenti.Prestiti infragruppo: I prestiti tra una società cipriota e entità correlate (inclusi i prestiti dalla società al suo azionista) devono avere un tasso di interesse di libera concorrenza. Non addebitare interessi, o un tasso di interesse significativamente superiore o inferiore ai tassi di mercato, crea un rischio di prezzi di trasferimento. Il tasso di interesse dovrebbe riflettere l'affidabilità creditizia del mutuatario, la durata del prestito, la valuta e i tassi di mercato prevalenti per transazioni comparabili.
Accordi di ripartizione dei costi: Quando più società del gruppo condividono costi (come infrastruttura IT, marketing o servizi amministrativi), la metodologia di allocazione dei costi deve essere documentata e riflettere i benefici effettivi per ciascuna società. Allocazioni arbitrarie di costi senza un legame dimostrabile con il beneficio non resisteranno al vaglio delle autorità fiscali.